El impuesto de sociedades en Suiza

Según la legislación suiza, el término «entidad corporativa» engloba a las empresas organizadas y a determinadas instituciones con un fin específico y personalidad jurídica, lo que les permite ejercer derechos y asumir obligaciones de forma independiente, de acuerdo con el Código Civil. El derecho fiscal reconoce a las entidades corporativas como sujetos fiscales independientes, separados de sus miembros y órganos administrativos, debido a su capacidad económica diferenciada.

Responsabilidad fiscal de las personas jurídicas en Suiza

De forma similar a la fiscalidad individual, las personas jurídicas se enfrentan a dos tipos de obligaciones fiscales:

1. Responsabilidad fiscal ilimitada: Se aplica a las personas jurídicas con domicilio social o administración efectiva en Suiza. Sus rentas mundiales (beneficios) y los activos correspondientes (capital) están sujetos, en general, a la jurisdicción personal. Sin embargo, esto no se extiende a las empresas extranjeras, los establecimientos permanentes o los bienes inmuebles situados en el extranjero.
   • La sede social viene determinada por los estatutos de las entidades privadas, mientras que la de las entidades públicas o eclesiásticas se basa en las disposiciones legales que les otorgan personalidad jurídica.
   • La responsabilidad fiscal ilimitada comienza con el establecimiento de la empresa en Suiza o en un cantón y termina con su disolución o traslado.
2. Responsabilidad fiscal limitada: Se aplica a las personas jurídicas no residentes con domicilio social o administración efectiva en el extranjero o fuera del cantón, pero que poseen capital o fuentes de ingresos en Suiza o en un cantón concreto. Sólo tributan por estos bienes o fuentes de ingresos específicos bajo jurisdicción económica.
   • La responsabilidad fiscal limitada surge cuando se produce un hecho imponible en Suiza o en el cantón, como la adquisición de bienes inmuebles o la apertura de un establecimiento permanente.
   • Este pasivo finaliza cuando cesan las condiciones imponibles, por ejemplo, al vender el activo imponible o al cerrar el establecimiento permanente en Suiza.

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El impuesto de sociedades en Suiza

Las personas jurídicas están sujetas a un impuesto sobre los beneficios netos y, a nivel cantonal, a un impuesto adicional sobre el capital y las reservas.

• Impuesto sobre el Beneficio Neto: La base imponible es el beneficio neto, que incluye todos los beneficios o ingresos realizados por una empresa durante un ejercicio fiscal, menos todos los gastos y cargas. Las pérdidas de los siete años anteriores pueden deducirse del beneficio imponible.
  • Si la contabilidad de la empresa se lleva con regularidad, este beneficio se deriva de la cuenta de resultados, o de las cuentas anuales, elaboradas según el derecho mercantil. Esta conexión entre la determinación del beneficio imponible y las cuentas del derecho mercantil se conoce como principio de autoridad del balance.
  • El beneficio imponible determinado por el derecho mercantil se verifica y se ajusta si es necesario, según las normas de determinación del beneficio imponible.
  • Las legislaciones federal y cantonal suelen tener prescripciones similares para calcular el beneficio neto imponible.

Impuesto sobre el capital de las personas jurídicas en Suiza

Todas las leyes cantonales incluyen disposiciones sobre el impuesto sobre el capital de las sociedades. Este impuesto se dirige a los fondos propios de las empresas.

• Impuesto sobre el capital: El objeto imponible son los fondos propios de la empresa.
  • En los cantones, hay variaciones en la determinación del capital imponible para las asociaciones, fundaciones y otras entidades corporativas, en las que el patrimonio neto se calcula según las disposiciones aplicables a las personas físicas.

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